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        企業所得稅稅金及附加比例

        來源:恒企教育

        2021-03-23 00:00:00|已幫助 436

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        企業所得稅稅金及附加比例

        答:所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

        例題

        某企業為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業有關經營情況如下:

        (1)全年實現產品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元

        (2)全年產品銷售成本3680萬元

        (3)全年營業稅金及附加129。9萬元,其中,上繳消費稅81萬元,城市維護建設稅34。23萬元,消費稅附加14。67萬元

        (4)全年產品銷售費用1300萬元(其中廣告宣傳費用1150萬元)

        要求:

        (1)計算該企業2014年利潤總額

        (2)在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

        解答:  

        (1)利潤總額=6800+120-3680-129。9-1300-1280-90-36=404。1萬元

        (2)需要調整的項目如下:

        1、國債利息收入不交納企業所得稅,所以調減120萬元;

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        2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發生額1150,所以調增130萬元,這130萬元可以結轉以后年度扣除;

        3、業務招待費:84*60%=50。4萬元,6800*0。5%=34萬元,因為34<50。4,所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元,應調增84-34=50萬元;

        新產品研發費用可以加計扣除50%:150*50%=75萬元,應調減75萬元;

        綜上,企業所得稅應納稅所得額=404。1-120+130+50-75+5+10。8+8=412。9

        當年企業所得稅稅額=412。9*25%=103。225≈103。23萬元

         

        在計算應納稅所得額時,哪些支出不得扣除

        ⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產,以及對外投資的支出。企業的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應以提取折舊的方式逐步攤銷。

        ⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除,應在其受益期內分期攤銷。

        ⑶資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備,不允許在稅前扣除;其他資產計提的減值準備,在轉化為實質性損失之前,不允許在稅前扣除。

        ⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章,被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失,不得扣除。

        ⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規,被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項罰款,不得在稅前扣除。

        ⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故,保險公司給予賠償的部分,不得在稅前扣除。

        ⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈,以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈,不允許扣除。

        ⑻各種贊助支出。

        ⑼與取得收入無關的其他各項支出。

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